Exportadoras de Tequila con IEPS No Acreditable: El costo que afecta tu Rentabilidad

Por Jorge Camarena Cedeño

Exportar está exento, pero el costo se queda en México.

Una problemática identificada dentro del gremio tequilero es la imposibilidad de acreditar el Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) que pagan las marcas embotelladoras por la adquisición de Tequila para posteriormente exportarlo.

En el marco legal actual, la exportación de tequila está exenta del pago de IEPS. Esto, en principio, pareciera un beneficio que permite no encarecer el producto cuando se destina al extranjero; sin embargo, la implicación fiscal directa es que el IEPS pagado en la adquisición del tequila y otros insumos relacionados no puede ser acreditado, al no estar vinculado con una actividad gravada.

El resultado es claro, ese IEPS se convierte en un costo adicional definitivo al no poder acreditarlo, y en consecuencia afecta directamente los márgenes de utilidad.

 

¿Cuál ha sido la reacción en una parte del gremio?

Ante este impacto, algunas empresas han intentado implementar esquemas que les permitan reducir o minimizar el costo del IEPS no acreditable, mediante la "reestructuración" de sus operaciones.

El problema no es la creatividad, sino la falta de una razón de negocios clara y documentada. Estos esquemas, en muchos casos, se implementan sin un análisis exhaustivo y de fondo, y por ende carecen de sustento material y económico; por lo tanto, más allá de modificar realmente el fondo de la operación, las empresas se colocan en una posición vulnerable frente a algún acto de fiscalización.

 

Lo que el SAT está observando

En revisiones recientes, la autoridad ha intensificado el escrutinio sobre las operaciones de exportación de bebidas alcohólicas, particularmente cuando identifica patrones como los antes mencionados.

En este sentido, debes tener claro que la autoridad exigirá y validará dos pilares clave:

• Materialidad: Contar con facturas y contratos ya no es suficiente. Hoy, es necesario tener un expediente de defensa (defense file) robusto que incluya:

• • Diagramas de flujo operativos
  • Comprobantes de traslado y recepción
  • Bitácoras de producción
  • Fotografías, videos o registros del proceso
  • Análisis financieros que acrediten el sustento económico de la decisión operativa.

• Razón de negocios: Se deberá demostrar que el beneficio económico obtenido es mayor a cualquier beneficio fiscal. Es decir, que las operaciones se configuraron principalmente por factores económico-comerciales, y no con el único fin de obtener una ventaja fiscal.

Ahora bien, si la autoridad concluye que la operación es una simulación, o bien que el esquema implementado carece de un beneficio económico, y simplemente persigue un beneficio fiscal, podrá:

• Re-caracterizar las operaciones
• Rechazar la deducción del producto y/o los servicios adquiridos
• Determinar contribuciones omitidas con sus accesorios
• Denunciar defraudación fiscal por simulación de actos (peor escenario

 

¿Existe alguna otra ruta legal y viable?

Evitar el impacto del IEPS no acreditable es posible. Existen alternativas que pueden implementarse, con un enfoque legal, fiscal, operativo y financiero con sustento de fondo.

Esto requiere análisis, un diagnóstico detallado de la cadena de suministro y el rediseño de procesos. El objetivo es cumplir de forma precisa y adecuada, de acuerdo con la legislación fiscal vigente, con operaciones reales y justificadas conforme al modelo de negocio.

El riesgo no está en eliminar el pago de IEPS, sino en la falta de soporte de las operaciones

La presión sobre los exportadores de bebidas alcohólicas, incluido el tequila, seguirá aumentando. El SAT ha dejado claro que los esquemas sin sustento económico ni material son el blanco de sus revisiones.

Bajo este contexto: Evalúa tu modelo; protege tu operación; y asegura tu rentabilidad.

¡Asesórate!